小評：國家稅務總局近期又發布了一項關于研發費用加計扣除的稅收優惠政策，對資產評估有什么影響？

小研：研發費用加計扣除是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時，在實際發生支出數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額進行加計扣除。

老評：企業價值評估需要關注加計扣除所適用的行業、抵扣比率、抵扣項及適用時間。

小評：截至目前一共發布了幾項研發費用加計扣除政策？

小研：為激發企業創新研發活力，我國自2015年以來主要發布了8項研發費用加計扣除政策，研發費用加計扣除的比例從50%至75%再到100%。

表1  研發費用加計扣除政策一覽表

老評： “7類行業”不適用加計扣除優惠政策，分別是煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

小研：非制造業和制造業享受的加計扣除比例不一樣。

老評：并非所有的研發費用都可以抵扣。

小研：最新發布的28號公告調整了“其他相關費用”限額的計算方法，將原來分別計算每一個項目的“其他相關費用”限額改為統一計算所有研發項目的限額，該舉措不僅簡化計算方法，總體上還可提高可加計扣除的金額。

老評：“十三五”期間，全國研發費用加計扣除政策受惠企業從6569家增長至5萬家。2020年，規模以上企業享受研發費用加計扣除減免稅金額為2421.9億元。

小評：與此相對應，全國研究與試驗發展（R&D）投入經費從2015年的1.42萬億元增長到2020年的2.44萬億元。我國R&D經費總量約為美國的54%，是日本的2.1倍，已成為世界第二大研發經費投入國！

參考資料：
1.《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號），2021-9-13
2.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第13號），2021-3-31
3.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號），2021-3-15
4.《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號），2018-6-25
5.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號），2018-9-20
6.《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（財稅〔2017〕40號），2017-11-8
7.《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號），2017-5-2
8.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），2015-11-2
9.制造業企業研發費用加計扣除稅收優惠政策系列指引（2021年版），2021-09-30
10.國家統計局社科文司統計師張啟龍解讀《2020年全國科技經費投入統計公報》，2021-09-22
11.國家統計局社科文司統計師李胤解讀2019年中國創新指數，2020-10-30
12.國家統計局社科文司首席統計師鄧永旭解讀2015年中國創新指數，2016-12-29