小研：今年全國兩會，北京證監局局長賈文勤、天健會計師事務所董事長胡少先、畢馬威中國前副主席龔永德等多位人大代表、政協委員都對規范銀行函證相關工作提出了建議。

小評：銀行函證費用高、效率低、資金池業務回函不合理，并屢有銀行營業網點與客戶串通舞弊。近年來“兩康”“金亞科技”“九好集團”等重大審計失敗案件均暴露出現有銀行函證存在諸多問題。

小研：銀行函證是注冊會計師獨立審計的核心程序之一，在很大程度上決定了財務報表整體的審計質量，是夯實市場主體會計信息質量、防范金融風險、維護市場秩序的重要途徑。

老評：代表委員們的提案強調了銀行函證對于注冊會計師審計工作的重要性，卻沒有人提及銀行函證也是資產評估師必須履行的評估程序。

小研：財政部發布的《關于進一步規范銀行函證及回函工作的通知》（財會〔2020〕12號）指出, 銀行業金融機構收到資產評估機構等其他第三方機構依法獲取企業授權后發出的銀行詢證函，可以參照本通知要求辦理。

小評：審計與評估都須執行銀行函證程序，但客戶不愿意重復函證。審計與評估對函證的要求沒有實質性差別，重復函證確實浪費社會資源。但是，評估如果直接復印審計收到的回函，又往往過不了執業質量檢查關。

老評：審計與評估有機會同時開展函證工作的，可以聯合發函，然后要求客戶協商審計提供回函復印件，但回函統計、分析和進一步核實等工作需獨立進行。

小評：如果審計在評估開展函證工作之前已發函了就不好辦。

小研：如果評估行業也實施數字函證，這個問題就可以迎刃而解。2020年9月財政部發布了《關于推進會計師事務所函證數字化相關工作的指導意見》（財會〔2020〕13號）?！吨笇б庖姟分赋觯瑢Ψ弦幎ǖ臄底趾C回函，視同審計準則規定的外部函證原件，不需打印紙質回函并加蓋銀行印鑒。

小評：《指導意見》要求會計師事務所切實提升一體化管理水平，積極推進建立函證中心或采用集中函證的模式，推行由統一的部門集中處理函證業務，加強函證的請求、接收、保存、統計、分析等過程控制。

小研：《指導意見》還規定，采用數字函證的會計師事務所應當運用財政部統一規定的數字函證標準和格式，向銀行發出標準化結構化的函證數據請求。可以采用數字函證的銀行，應當集中受理會計師事務所數字函證請求，根據銀行自身信息系統情況，形成符合函證數據標準的數字函證回函并統一集中回復。

老評：審計與銀行的信息系統如何實現連接？

小研：《指導意見》規定，會計師事務所、被審計單位與銀行之間的數字函證聯系，可以通過銀企直連、銀行發放身份認證證書或者第三方函證平臺等方式實現。以上方式應當在可信安全環境下運行，滿足可追溯、不可篡改的要求，確保函證的可靠性和安全性。

老評：函證數字化轉型是一個系統工程，也是未來發展趨勢。評估行業也應當及時跟進?。?